Mit kell tudni a KIVA-ról?

A kisvállalati adó (KIVA) az egyik legkedvezőbb vállalati adózási forma Magyarországon. Sajátossága, hogy nem a nyereséget adóztatja, hanem azokat az összegeket, amelyek ténylegesen kiáramlanak a vállalkozásból (például bérek, osztalék, egyes juttatások).

A KIVA főbb előnyei:

• kiváltja a 9% társasági adót
• kiváltja a 13% szociális hozzájárulási adót, helyette 10% KIVA fizetendő
• SZÉP kártya adóterhe 25%
• a cég nyeresége adómentes a KIVA alatt – több százmillió forint profit után is 0 Ft, amíg azt nem fizetik ki a cégből
• jelentősen kevesebb a fizetendő iparűzési adó, mivel nem árbevétel alapján számoljuk ki a fizetendő összeget, hanem a KIVA adóalapból kiindulva – ez sok esetben több százezer vagy akár milliós megtakarítást eredményez évente.

A gyakorlatban a KIVA adózás több millió forint adómegtakarítást jelenthet még kisebb árbevételű vállalkozások esetében is.

I. Jelentősen emelkednek a KIVA-ba belépés értékhatárai 2026-tól

2026. január 1-jétől a KIVA választhatóságának feltételei kedvezően módosulnak. A vállalkozás 2026-tól akkor léphet a KIVA alá, ha:

• az előző adóév átlagos statisztikai létszáma nem haladja meg a 100 főt (korábban: 50 fő),
• az előző adóév bevétele nem haladja meg a 6 milliárd forintot (korábban: 3 milliárd),
• a mérlegfőösszeg nem haladja meg a 6 milliárd forintot (korábban: 3 milliárd).

Ezeket az értékhatárokat először a 2026. január 1-jétől belépni kívánó cégek esetében kell alkalmazni, akik a választást 2025. december 1. és december 20. között jelenthetik be a NAV-nak.

Fontos: a feltételek vizsgálatakor a kapcsolt vállalkozások adatait összevontan kell figyelembe venni.

II. A KIVA-ból való kiesés megemelt értékhatárai

A belépési értékhatárok emelkedésével párhuzamosan 2026-tól a kiesés feltételei is változnak. A KIVA alanyiság 2026-tól megszűnik, ha:

• a vállalkozás bevétele a negyedév első napján meghaladja a 12 milliárd forintot (korábban: 6 milliárd), vagy
• az átlagos statisztikai állományi létszám meghaladja a 200 főt (korábban: 100 fő).

A KIVÁ-ból nem csak az értékhatár átlépése esetén lehet kiesni, hanem akkor is, ha a Társaságnak az év utolsó napján a NAV-nál 1 millió forintot meghaladó adótartozása van! Figyelj erre december 31-én!

III. Mire kell figyelni 2025 decemberében?

A decemberi hónap évek óta a legfontosabb időszak azok számára, akik fontolgatják a KIVA választását.

Minden vállalkozásnak – mérettől függetlenül – alaposan meg kell vizsgálnia, hogy érdemes-e 2026-tól áttérni a KIVA adózásra.

Nem csak a nagy cégek járhatnak jobban. Még egy pár tízmillió forint árbevételű vállalkozás számára is több millió forint adómegtakarítást hozhat a KIVA választása.

Sajnos a gyakorlatban gyakran látom, hogy kisvállalkozások feleslegesen fizetnek társasági adót, mert senki nem hívta fel a figyelmüket arra, hogy KIVA alatt évente akár több millió forinttal kevesebb adót fizetnének.

2025 decemberében különösen érdemes:

• áttekinteni, hogy a vállalkozás jogosult-e a KIVA választására a 2026-tól érvényes magasabb értékhatárok alapján,
• összehasonlítani a társasági adó és a KIVA adóterhelését,
• adótanácsadóval kiszámoltatni, hogy mekkora adómegtakarítást jelent a KIVA választása.

KIVA adózásra évközben is be lehet jelentkezni, de ez jelentős plusz adminisztrációval jár, mert évközi zárást és mérleget kell készíteni. A könyvvizsgálatra kötelezett vállalkozások esetében természetesen ezt az évközi mérleget is kell könyvvizsgálóval ellenjegyeztetni. Így az évközi belépés plusz költségeket jelent a vállalkozásnak, emiatt is érdemes még decemberben dönteni és legkésőbb 2025. december 31-ig bejelenteni a NAV felé.

Miért különösen fontos most mindez?

Adótanácsadóként az elmúlt években évente több tízmillió forint adót takarítottam meg ügyfeleimnek a KIVA választásának optimalizálásával.
A 2026-tól életbe lépő értékhatár emelés sok olyan vállalkozásnak is megnyitja a lehetőséget, amelyek korábban nem feleltek meg a feltételeknek. A döntés azonban mindig egyedi és stratégiai: figyelembe kell venni a jövőbeni bérpolitikát, az osztalékfizetési terveket, és a cég pénzáramlási struktúráját.

Készült: a 2025. december 12-én ismert jogszabályváltozások alapján

Optiprofit Kft.

A kisvállalkozások főkönyvelője – automatizált folyamatokkal, emberi felelősséggel